Como calcular o carnê-leão em 2026: tabela, redução da Lei 15.270 e exemplos

O cálculo do carnê-leão de 2026 passo a passo: o que entra, deduções, desconto simplificado, redução da Lei 15.270, DARF 0190 e três exemplos.

Equipe Ubiquo Carnê-Leão · 5 de novembro de 2026 · 9 min de leitura

Você atendeu o mês inteiro, emitiu os recibos e o dinheiro entrou. Falta uma conta: quanto vai de imposto, em que guia e até quando. Para quem atende pacientes como pessoa física, essa conta é o carnê-leão, e ela é mensal.

A conta tem seis passos e cabe numa folha. Em 2026 ela ganhou um passo novo, a redução da Lei 15.270/2025, que zera o imposto de muita gente e que pouca gente sabe aplicar. Este guia mostra a conta inteira, com a tabela oficial e três exemplos.

Quem precisa fazer o carnê-leão

A Receita Federal resume na pergunta 266 do Perguntas e Respostas do IRPF 2026: está sujeita ao recolhimento mensal a pessoa física que recebe "rendimentos de outras pessoas físicas que não tenham sido tributados na fonte", entre eles os "decorrentes do trabalho não assalariado".

Na prática do consultório:

Entra no carnê-leão: o que você recebe direto de paciente (Pix, dinheiro, cartão na sua maquininha de pessoa física).
Fica fora: o que você recebe de clínica, empresa ou operadora de plano (pessoa jurídica). Esse rendimento é tributado na fonte por quem paga, quando há imposto, e vai direto para a declaração anual.

Outros rendimentos de pessoa física sem retenção, como um aluguel que você recebe de outra pessoa física, entram na mesma conta do mês. O carnê-leão não é por atividade: é pela soma de tudo o que se recebeu de pessoa física.

A conta em seis passos

Some tudo o que recebeu de pessoa física no mês. A pergunta 267 é clara: a tributação incide "sobre o valor total recebido no mês, independentemente de os valores unitários recebidos serem inferiores ao limite mensal de isenção". Dez sessões de R$ 250 são R$ 2.500, não dez valores isentos.
Escolha a dedução: deduções legais (livro-caixa, INSS próprio, dependentes, pensão) ou o desconto simplificado de R$ 607,20. Nunca os dois.
Ache a base de cálculo: total recebido menos a dedução escolhida.
Aplique a tabela progressiva mensal de 2026.
Aplique a redução da Lei 15.270, se o total recebido for de até R$ 7.350.
Pague o DARF, código 0190, até o último dia útil do mês seguinte.

Passo 4: a tabela de 2026

A tabela mensal em vigor em 2026 é a da Lei 15.191/2025, publicada pela Receita na página "Tributação de 2026":

Base de cálculo mensal (R$)	Alíquota	Parcela a deduzir (R$)
até 2.428,80	isento	–
2.428,81 a 2.826,65	7,5%	182,16
2.826,66 a 3.751,05	15%	394,16
3.751,06 a 4.664,68	22,5%	675,49
acima de 4.664,68	27,5%	908,73

A conta é sempre a mesma: base × alíquota da faixa − parcela a deduzir. Uma base de R$ 5.300 cai na última faixa: 5.300 × 27,5% − 908,73 = R$ 548,77.

Passo 2: deduções legais ou desconto simplificado

A pergunta 267 lista o que pode sair da base no carnê-leão, desde que não tenha sido usado contra outro rendimento com retenção na fonte:

Livro-caixa: as despesas do consultório que a lei aceita (aluguel, água, luz, telefone, material de consumo, funcionário registrado e outras). O que entra e o que não entra está no guia livro-caixa no consultório.
INSS que você mesmo paga como contribuinte individual.
Dependentes: R$ 189,59 por dependente por mês em 2026.
Pensão alimentícia judicial, de acordo homologado ou de escritura pública.

A alternativa é o desconto simplificado mensal: 25% do teto da faixa isenta, ou seja, 25% × 2.428,80 = R$ 607,20 em 2026. Ele vale "caso lhe seja mais benéfico", sem comprovar despesa nenhuma. Como ele substitui todas as deduções legais, inclusive o livro-caixa, a regra prática é simples: faça a conta pelos dois caminhos e fique com o que der menos imposto no fim, já com a redução.

Passo 5: a redução da Lei 15.270

A Lei 15.270/2025 incluiu o art. 3º-A na Lei 9.250/1995. Desde janeiro de 2026 existe uma redução do imposto mensal, aplicada depois da tabela, que vale também no carnê-leão (pergunta 267 e Anexo X da IN RFB 1.500/2014):

Rendimentos tributáveis do mês (R$)	Redução do imposto
até 5.000,00	até R$ 312,89, de modo que o imposto devido seja zero
5.000,01 a 7.350,00	R$ 978,62 − (0,133145 × rendimentos tributáveis do mês)
acima de 7.350,00	sem redução

Duas regras do próprio texto da lei evitam erro:

A redução não passa do imposto calculado pela tabela (§ 1º). Ela zera o imposto, nunca vira crédito.
Acima de R$ 7.350,00, não há redução nenhuma (§ 2º).

Rendimento bruto ou rendimento menos o livro-caixa?

Aqui mora a única dúvida real da conta. A fórmula usa "rendimentos tributáveis sujeitos à incidência mensal", não "base de cálculo". Nos exemplos oficiais da Receita, todos de assalariado, a redução é calculada sobre o salário bruto, "e não o da base de cálculo". Nenhum texto oficial trata o caso do autônomo com livro-caixa.

Por isso, neste guia (e na Ubiquo Carnê-Leão) a redução é calculada sobre o total recebido de pessoa física no mês, antes do livro-caixa. É a leitura mais cautelosa: como a redução diminui à medida que o rendimento sobe, usar o valor maior nunca faz você pagar a menos. E, como o carnê-leão é antecipação do imposto da declaração anual (pergunta 266), o que eventualmente for pago a mais volta no ajuste. Se o seu contador adotar outra leitura, siga a orientação dele.

Três exemplos com números

Valores fictícios, mês de outubro de 2026, sem dependentes e sem INSS próprio.

Exemplo 1: recebeu R$ 4.800 de pacientes, sem despesas.

Linha	Desconto simplificado
Total recebido de PF	4.800,00
(−) Desconto simplificado	607,20
Base de cálculo	4.192,80
Imposto pela tabela (22,5% − 675,49)	267,89
(−) Redução da Lei 15.270 (até R$ 5.000)	267,89
DARF	0,00

Antes de 2026 esse mês pagaria R$ 267,89. Agora, abaixo de R$ 5.000 recebidos de pessoa física, o imposto zera.

Exemplo 2: recebeu R$ 6.500 e tem R$ 1.200 de livro-caixa (aluguel da sala e material).

Linha	Livro-caixa	Desconto simplificado
Total recebido de PF	6.500,00	6.500,00
(−) Dedução	1.200,00	607,20
Base de cálculo	5.300,00	5.892,80
Imposto pela tabela (27,5% − 908,73)	548,77	711,79
(−) Redução: 978,62 − 0,133145 × 6.500	113,18	113,18
Imposto devido	435,59	598,61

O livro-caixa vence por R$ 163,02. A redução foi calculada sobre os R$ 6.500 recebidos, pela leitura cautelosa explicada acima.

Exemplo 3: recebeu R$ 9.000 e tem R$ 2.000 de livro-caixa.

Base pelo livro-caixa: 7.000 → 7.000 × 27,5% − 908,73 = R$ 1.016,27. Pelo simplificado: base de 8.392,80 → R$ 1.399,29. Como o total recebido passou de R$ 7.350, não há redução. Livro-caixa vence por R$ 383,02.

O padrão dos três: quem tem despesa de consultório acima de R$ 607,20 por mês quase sempre ganha com o livro-caixa; quem recebe até R$ 5.000 de pessoa física costuma zerar o imposto de qualquer jeito.

Para fazer a conta com os seus números, a calculadora de carnê-leão roda os passos acima no navegador, de graça e sem cadastro: compara livro-caixa e desconto simplificado, aplica a redução e mostra o DARF e o vencimento.

Passo 6: DARF, vencimento e o mínimo de R$ 10

Código 0190, pago até o último dia útil do mês seguinte ao do recebimento (pergunta 267). O DARF de setembro de 2026 venceu em 30/10/2026, porque 31/10 caiu num sábado. O de outubro de 2026 vence em 30/11/2026.
Imposto abaixo de R$ 10,00 não se paga no mês. A Lei 9.430/1996, art. 68, manda somar ao imposto de mesmo código dos meses seguintes até o total chegar a R$ 10,00, e pagar no prazo desse último mês. A página "Como pagar o carnê-leão" da Receita diz o mesmo: abaixo de R$ 10, "o Darf não será gerado".
Onde gerar: no Carnê-Leão Web, dentro do e-CAC, ou no Sicalc da Receita.
Pagou a mais? O principal pago a mais pode ser compensado nos carnês-leão seguintes do mesmo ano ou na declaração anual (pergunta 270).
Atrasou? Há multa de mora e juros. A conta completa está em carnê-leão atrasado.

Erros que mais aparecem

Calcular sessão por sessão. O imposto é sobre o total do mês, não sobre cada recibo.
Somar o convênio na base. O que vem de pessoa jurídica fica fora do carnê-leão.
Usar livro-caixa e desconto simplificado juntos. É um ou outro.
Esquecer a redução. Em 2026, quem recebeu até R$ 7.350 de pessoa física paga menos do que a tabela mostra, e até R$ 5.000 não paga nada.
Aplicar a redução acima de R$ 7.350. Acima desse valor ela simplesmente não existe.
Deixar tudo para a declaração anual. O carnê-leão é mensal e tem vencimento. Pagar só em abril não apaga o atraso de cada mês.

Checklist do mês

CARNÊ-LEÃO — MÊS: ____/2026

[ ] Total recebido de pessoa física no mês (todos os recibos somados)
[ ] Recebimentos de PJ separados (ficam fora)
[ ] Despesas do livro-caixa com comprovante, somadas
[ ] INSS próprio, dependentes e pensão, se houver
[ ] Conta pelo livro-caixa (deduções legais)
[ ] Conta pelo desconto simplificado (R$ 607,20)
[ ] Redução da Lei 15.270 aplicada nos dois caminhos (se recebeu até R$ 7.350)
[ ] Escolhido o caminho de menor imposto
[ ] Abaixo de R$ 10? Somar ao mês seguinte
[ ] DARF 0190 gerado no Carnê-Leão Web ou no Sicalc
[ ] Pago até o último dia útil do mês seguinte

Se fazer essa conta todo mês é o que fica para depois, é exatamente essa parte que a Ubiquo Carnê-Leão faz: você digita o que recebeu de pacientes, o app calcula o DARF 0190 com a tabela de 2026, compara livro-caixa e desconto simplificado, aplica a redução da Lei 15.270 e explica cada número. Você continua emitindo o recibo no Receita Saúde e pagando o DARF que gerar no Carnê-Leão Web ou no Sicalc. Com ou sem ferramenta, a conta é a deste guia.